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注冊會計師考試《稅法》知識點：企業(yè)所得稅（12）

一、免征與減征優(yōu)惠

（一）從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得。

（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得（3免3減半）。

（三）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得（3免3減半）。

居民企業(yè)轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

（四）符合條件的技術轉讓所得（免營業(yè)稅）。

居民企業(yè)轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

【提示】技術轉讓的范圍，包括居民企業(yè)轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。

二、高新技術企業(yè)優(yōu)惠

（一）國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。

（二）經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立高新技術企業(yè)過渡性稅收優(yōu)惠：

1.對經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內在1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)（以下簡稱新設高新技術企業(yè)），在經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，2免3減半（25%的法定稅率減半）。

（三）高新技術企業(yè)境外的所得可以享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

認定取得高新技術企業(yè)證書并正在享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠的企業(yè)，其來源于境外的所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內外應納稅總額。

三、小型微利企業(yè)優(yōu)惠

（一）減按20%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)的條件如下：

1.工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過萬元。

2.其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過萬元。

（二）所得減按50%計入應納稅所得額

自1月1日至12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

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