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初級會計《初級會計實務》即學即練：增值稅小規模納稅人的賬務處理

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即學：

增值稅小規模納稅人的賬務處理

小規模納稅人核算增值稅采用簡化的方法，即購進貨物、應稅勞務或應稅行為，取得增值稅專用發票上注明的增值稅，一律不予抵扣，直接計入相關成本費用或資產。小規模納稅人銷售貨物、應稅勞務或應稅行為時，按照不含稅的銷售額和規定的增值稅征收率計算應繳納的增值稅（即應納稅額），但不得開具增值稅專用發票。

小規模納稅人購進貨物、服務、無形資產或不動產，按照應付或實際支付的全部款項（包括支付的增值稅額），借記“材料采購”“在途物資”等科目，貸記“應付賬款”“應付票據”等科目；銷售貨物、服務、無形資產或不動產，應按全部價款（包括應交的增值稅額），借記“銀行存款”等科目，按不含稅的銷售額，貸記“主營業務收入”等科目，按應交增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅”科目。

小規模納稅人賬務處理要點：

1.購進貨物、勞務和行為支付的增值稅，一律不予抵扣，直接計入有關貨物或勞務的成本。

2.銷售貨物、提供應稅勞務和應稅行為時，應交納增值稅，但不得開具增值稅專用發票。

3.不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

應納稅額＝不含稅銷售額×征收率

4.設置“應交稅費—應交增值稅”科目，注意此處沒有三級明細科目（銷項稅額）。

即練：

單選題

某企業為增值稅小規模納稅人，本月銷售一批貨物，開具普通發票上注明的價款為103萬元，則該筆業務確認的增值稅為（　）萬元。

A.19.21

B.16.42

C.3

D.17

查看答案解析【答案】C【解析】

小規模納稅人開具的普通發票上的價款是含稅價款，計算增值稅時需要進行價稅分離。該筆業務確認的增值稅＝103/（1＋3%）×3%＝3（萬元）。

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