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初級會計《初級會計實務(wù)》即學(xué)即練：增值稅進項稅額及進項稅額轉(zhuǎn)出

初級會計職稱考試已經(jīng)進入到預(yù)習(xí)階段，考生看書做題的同時，也不要忘記對知識點進行復(fù)習(xí)。隨著時間變長，記憶也會逐漸弱化，多次重復(fù)學(xué)習(xí)，有利于加深理解。

在經(jīng)過前幾輪的復(fù)習(xí)后不知道大家對知識點掌握的如何呢？本輪復(fù)習(xí)中就用試題來檢驗吧！

即學(xué)：

增值稅進項稅額及進項稅額轉(zhuǎn)出的核算

一般納稅企業(yè)購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者服務(wù)、取得無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)時，產(chǎn)生的增值稅即為進項稅額。

一、一般納稅人購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者服務(wù)、取得無形資產(chǎn)。

借：在途物資、原材料、庫存商品等【確定的存貨成本】

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）【可以抵扣的增值稅進項稅額】

貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款等

購進貨物等發(fā)生的退貨，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票編制相反的會計分錄。

二、一般納稅人自5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者5月1日后取得不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60％，第二年抵扣比例為40％。

借：固定資產(chǎn)、在建工程

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）【按當(dāng)期可抵扣的增值稅額增值稅的60％】

　　　——待抵扣進項稅額【按以后期間可抵扣的增值稅額增值稅的40％】

貸：應(yīng)付賬款、銀行存款

尚未抵扣的進項稅額待以后期間允許抵扣時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）【增值稅的40％】

貸：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額

三、發(fā)生以下情形時，需要做進項稅額轉(zhuǎn)出：

1.企業(yè)已單獨確認進項稅額的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)或服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，改變用途用于簡易計稅項目、免征增值稅項目等。

2.發(fā)生非正常損失。

即練：

判斷題

下列各項中，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣進項稅額的是（　）。

A.增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票

B.增值稅一般納稅人取得的普通發(fā)票

C.增值稅小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票

D.增值稅小規(guī)模納稅人取得的普通發(fā)票

查看答案解析【答案】A【解析】

選項B，增值稅一般納稅人取得的普通發(fā)票是不可以進行抵扣的，取得的增值稅專用發(fā)票才可以進行抵扣；選項CD，小規(guī)模納稅人無論取得增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票進項稅額均不可以抵扣。

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