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初級會計經(jīng)濟法基礎(chǔ)考點之所得稅法律制度

初級會計職稱的考試隨著時間的接近考生們的備考氛圍也愈發(fā)緊張。雖然天氣越來越冷，但是大家并未因此懈怠。在初級會計資料大全頻道不定時給大家推送歷年高頻考點，希望大家順利通過考試。今天給大家?guī)沓跫墪嫿?jīng)濟法基礎(chǔ)考點之所得稅法律制度。

一、個人所得稅法律制度

(一)個人所得稅的納稅人

1.居民納稅人

在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，屬于居民納稅人。

(居住滿1年是指在1個完整的納稅年度(1月1日至12月31日)內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日，但臨時離境不扣減在華居住天數(shù)。臨時離境，指在一個納稅年度中一次離境不超過30日或多次離境累計不超過90日。)

2.非居民納稅人

在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年但從境內(nèi)取得所得的個人，屬于非居民納稅人。

(二)計稅方法

計稅方法：按“月”計稅

(三)稅率

稅率：七級超額累進稅率

(四)應納稅額的計算

1.月工資

應納稅額=(每月收入額-元或元)×適用稅率-速算扣除數(shù)

2.有關(guān)“超額累進稅率”、“速算扣除數(shù)”考試試題中會給出，無需考生去背。

3.外派人員、外籍人員(在中國境內(nèi)外企工作的外籍人員、在中國境內(nèi)非外企的企事業(yè)等單位工作的外籍專家)，費用扣除總額為元/月。

4.個人繳納的“三險一金”在計算應納稅所得額時準予扣除。

二、企業(yè)所得稅

(一)企業(yè)所得稅納稅人

1.居民企業(yè)

2.非居民企業(yè)

(二)企業(yè)所得稅征稅對象

1.居民企業(yè)的征稅對象

2.非居民企業(yè)的征稅對象

3.來源于中國境內(nèi)、境外的所得的確定原則

(三)企業(yè)所得稅稅率

居民企業(yè)以及在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所且取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實 際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為25%。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。

(四)企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算

應納稅所得額的計算公式為：

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

1.收入總額

(1)銷售貨物收入。

(2)提供勞務(wù)收入。

(3)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入。

(4)股息

(5)利息收入。

(6)租金收入。

(7)特許權(quán)使用費收入。

(8)接受捐贈收入。

(9)其他收入。

(10)特殊收入的確認。

2.不征稅收入

(1)財政撥款。

(2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。

(3)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

3.稅前扣除項目

(1)成本。

(2)費用。

(3)稅金。

(4)損失。

(5)其他支出。

(6)扣除標準

(五)、資產(chǎn)的稅務(wù)處理

固定資產(chǎn)

1下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：

(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)。

(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。

(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)。

(6)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

2固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的確定方法。

3固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。

4固定資產(chǎn)計算折舊最低年限的規(guī)定。

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

無形資產(chǎn)

長期待攤費用

投資資產(chǎn)

存貨

資產(chǎn)損失

(六)企業(yè)所得稅應納稅額的計算

企業(yè)所得稅應納稅額的計算公式為：

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

(七)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

免稅收入

1國債利息收入。

2符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利。

3在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實

際聯(lián)系的股息、紅利等。

4符合條件的非營利組織的收入。

減、免稅所得

1免征企業(yè)所得稅的項目所得。

2減半征收企業(yè)所得稅的項目所得。

3從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得。

4從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得。

5符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。

6非居民企業(yè)所得。

7從11月17日起，對合格境外機構(gòu)投資者(QFII)、人民幣合格境外機

構(gòu)投資者(RQFII)取得來源于中國境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，暫免征收企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠

1小型微利企業(yè)。

2高新技術(shù)企業(yè)。

民族自治地方的減免稅

加計扣除

1研究開發(fā)費用。

2安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

應納稅所得額抵扣

加速折舊

減計收入

應納稅額抵免

西部地區(qū)的減免稅

隨堂測單選題：

1.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是()

A.事業(yè)單位

B.從事經(jīng)營活動的其他組織

C.社會團體

D.個人獨資企業(yè)

答案：D

解析：本題考核企業(yè)所得稅納稅人。選項D，依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》。

2.下列選項中，屬于企業(yè)不征稅收入的是()

A.接受捐贈的收入

B.財政撥款

C.符合條件的非營利組織的收入

D.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等

答案：B

解析：下列收入為不征稅收入：財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。選項A屬于應征稅收入;選項CD屬于免稅收入。

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