問：1.按核定應(yīng)稅所得率征收的，年終匯算清繳時需要將超標的業(yè)務(wù)招待費、工資等調(diào)增應(yīng)納稅所得額嗎？

2.公司籌建期間列入開辦費的招待費能否稅前扣除？如采用應(yīng)稅所得率征收的，能否將開辦費一次性列支費用？（如有法規(guī)依據(jù)，請列明）

答：1.核定應(yīng)稅所得率征收是指稅務(wù)機關(guān)按照一定的標準、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅的辦法。因此，對于采取核定應(yīng)稅所得率征收辦法的企業(yè)，可采用收入總額或成本費用實際支出額來計算其應(yīng)納所得稅額，其超標的業(yè)務(wù)招待費、工資等不必調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

2.招待費應(yīng)不屬于開辦費的范圍，但對于公司籌建期間已列入開辦費的招待費，采用查賬征收時，應(yīng)按照企業(yè)所得稅暫行條例實施細則的規(guī)定在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。如果采用定率征收時，是否可以計入費用一次扣除目前沒有限制性規(guī)定，因定率征收是采用收入總額或成本費用實際支出額來計算其應(yīng)納所得稅額的，所以企業(yè)在如何扣除的問題上還請仔細斟琢。

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》的通知第三條規(guī)定：核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法，以及其他合理的辦法。定額征收是指稅務(wù)機關(guān)按照一定的標準、程序和方法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按法規(guī)進行申報繳納的辦法。核定應(yīng)稅所得率征收是指稅務(wù)機關(guān)按照一定的標準、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅的辦法。

企業(yè)所得稅暫行條例實施細則第三十四條規(guī)定：企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費，應(yīng)當從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。前款所說的籌建期，是指從企業(yè)被批準籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日的期間。開辦費是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息支出。