會計上，符合小企業會計準則和各企業指定的財務制度的費用都可以報銷，但是報銷的費用所得稅前不一定能夠扣除，為進行納稅籌劃，需要系統了解費用稅前扣除相關的規定。

（一）工資薪金

1.企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

關于合理工資薪金掌握的原則：

（1）企業制定了較為規范的員工工資、薪金制度；（2）企業所制定的工資、薪金制度符合行業及地區水平；（3）企業在一定時期所發放的工資、薪金是相對固定的，工資、薪金的調整是有序進行的；（4）企業對實際發放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；（5）有關工資、薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

2.企業安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

（二）職工福利費、教育經費、工會經費

企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。軟件生產企業的職工培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。

企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

（三）社會保險費

1.按照政府規定的范圍和標準繳納的"五險一金"，即基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。

2.企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內，準予扣除。企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和符合國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的商業保險費準予扣除。

自2008年1月1日起，企業根據國家有關政策規定，為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

3.企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費，準予扣除。企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。

（四）利息費用

1.非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出：可據實扣除。

2.非金融企業向非金融企業借款的利息支出：不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除，超過部分不許扣除。

3.關聯企業利息費用的扣除：

（1）企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：金融企業，為5:1；其他企業，為2:1。

（2）企業從其關聯方接受的債資比例未超過規定標準而發生的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除，超過部分不允許扣除。

4.企業向自然人借款的利息支出

（1）企業向股東或其他與企業有關聯關系的自然人借款的利息支出，符合規定條件的，準予扣除。

（2）企業向除上述規定以外的內部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予扣除。

（五）借款費用

1.企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

2.企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關資產的成本；有關資產交付使用后發生的借款利息，可在發生當期扣除。

（六）業務招待費

企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。

（七）廣告費和業務宣傳費

1.廣告費不同于贊助支出，贊助支出不得扣除。

2.一般行業的扣除標準： 企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除。

（八）手續費及傭金支出

1.企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過以下規定計算限額以內的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。

（1）保險企業：財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%（含本數，下同）計算限額；人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

（2）其他企業：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

2.除委托個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除。企業為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費及傭金不得在稅前扣除。

3.企業不得將手續費及傭金支出計入回扣、業務提成、返利、進場費等費用。

4.企業已計入固定資產、無形資產等相關資產的手續費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發生當期直接扣除。

5.企業支付的手續費及傭金不得直接沖減服務協議或合同金額，并如實入賬。