考點86：貨幣資金的清查方法
 

　　(一)庫存現(xiàn)金的清查

　　清查庫存現(xiàn)金采用實地盤點的方法，確定實有庫存現(xiàn)金的數(shù)額，然后與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，查明賬款是否相符以及盈虧情況。

　　1.庫存現(xiàn)金盤點時，出納人員必須在場;

　　2.在清查過程中不能用不具法律效力的借條、收據(jù)充抵庫存現(xiàn)金(即不允許“白條抵充庫存”)。

　　3.盤點后，應(yīng)根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點結(jié)果，編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，并由盤點人員和出納人員簽章。“庫存現(xiàn)金盤點報告表”兼有“盤存單”和“實存賬存對比表”的作用，是反映庫存現(xiàn)金實有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。

　　(二)銀行存款的清查

　　銀行存款的清查是通過將銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進行核對，以查明銀行存款的實有數(shù)額。

　　銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單不一致的原因有兩個方面：一是雙方或一方記賬有錯誤;二是存在未達賬項。對于未達賬項，應(yīng)通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行調(diào)整。企業(yè)發(fā)生未達賬項一般有以下幾種情況：

　　(1)企業(yè)已收款入賬，而銀行尚未收款入賬;

　　(2)企業(yè)已付款入賬，而銀行尚未付款入賬;

　　(3)銀行已收款入賬，而企業(yè)尚未收款入賬;

　　(4)銀行已付款入賬，而企業(yè)尚未付款入賬。