考點(diǎn)76：匯總記賬憑證的編制方法

　　由于匯總記賬憑證的種類不同，分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，因此匯總編制的方法也各有不同。

　　(一)匯總收款憑證的編制

　　匯總收款憑證匯總了一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)。具體編制方法如下：根據(jù)日常核算工作中所填制的專用記賬憑證中的現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證上會(huì)計(jì)分錄的借方科目(“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”)設(shè)置匯總收款憑證的主體科目(即借方科目)，并按會(huì)計(jì)分錄中對(duì)應(yīng)的貸方科目定期進(jìn)行歸類匯總。根據(jù)需要，通常每隔五天或者十天匯總填列一次，每月編制一張。

　　由于匯總收款憑證通常是按借方科目設(shè)置的，因此為了便于編制匯總收款憑證，在日常填制收款憑證時(shí)，應(yīng)編制一借一貸或一借多貸的會(huì)計(jì)分錄，不宜多借一貸或多借多貸，以免給編制匯總收款憑證帶來(lái)不便，會(huì)造成收款憑證在匯總過(guò)程中由于被多次重復(fù)使用而產(chǎn)生匯總錯(cuò)誤，或者造成會(huì)計(jì)賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系變得模糊。

　　(二)匯總付款憑證的編制

　　匯總收款憑證匯總了一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)。具體編制方法如下：根據(jù)日常核算工作中所填制的專用記賬憑證中的現(xiàn)金付款憑證和銀行付款收款憑證上會(huì)計(jì)分錄的借方科目(“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”)設(shè)置匯總付款憑證的主體科目(即貸方科目)，并按會(huì)計(jì)分錄中對(duì)應(yīng)的借方科目定期進(jìn)行歸類匯總。根據(jù)需要，通常每隔五天或者十天匯總填列一次，每月編制一張。

　　由于匯總收款憑證通常是按貸方科目設(shè)置的，因此為了便于編制匯總付款憑證，在日常填制付款憑證時(shí)，應(yīng)編制一借一貸或一貸多借的會(huì)計(jì)分錄，不宜一借多貸或多借多貸，以免給編制匯總付款憑證帶來(lái)不便，會(huì)造成付款憑證在匯總過(guò)程中由于被多次重復(fù)使用而產(chǎn)生匯總錯(cuò)誤，或者造成會(huì)計(jì)賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系變得模糊。

　　(三)匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制

　　匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法是：通常按照日常那個(gè)核算工作中所填制的轉(zhuǎn)賬憑證上會(huì)計(jì)分錄的貸方科目(如“原材料”、“固定資產(chǎn)”等)分別設(shè)置匯總記賬憑證，并根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證按其對(duì)應(yīng)的借方科目定期歸類匯總。匯總時(shí)計(jì)算出每一個(gè)借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總記賬轉(zhuǎn)賬憑證的相應(yīng)欄次。通常每隔五天或者十天匯總填列一次，每月編制一張。

　　由于通常是按轉(zhuǎn)賬憑證的貸方科目設(shè)置匯總轉(zhuǎn)賬憑證，因此為了便于編制匯總轉(zhuǎn)賬款憑證，在日常填制付款憑證時(shí)，應(yīng)編制一借一貸或多借一貸的會(huì)計(jì)分錄，不宜一借多貸或多借多貸，以免給編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證帶來(lái)不便。