考點65：對賬的具體方法(內(nèi)容)
一、賬證核對
賬證核對是指核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。
這種核對，一般是在日常編制憑證和記賬過程中進行，檢查所記賬目是否正確。賬證核對也是追查會計記錄正確與否的最終途徑，月終時，如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符時，也可以再將賬簿記錄與有關(guān)會計憑證進行核對，以保證賬證相符。
二、賬賬核對
賬賬核對是指核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。主要包括：
1.總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對。
總分類賬各賬戶的借方期末余額合計數(shù)與貸方期末余額合計數(shù)應核對相等;
2.總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對。
總分類賬的借、貸方本期發(fā)生額和期末余額與所屬明細分類賬的借、貸方本期發(fā)生額和期末余額之和應核對相等;
3.總分類賬簿與序時賬簿核對。
現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬期末余額應與總分類賬的庫存現(xiàn)金、銀行存款期末余額核對相符;
4.明細分類賬簿之間的核對。
會計部門財產(chǎn)物資明細分類賬期末余額與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)財產(chǎn)物資明細分類賬期末余額應核對相符。
三、賬實核對
賬實核對是指各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務等賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。賬實核對主要包括：
1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符。
現(xiàn)金日記賬賬面余額應每天同庫存現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對，不準以借條抵充庫存現(xiàn)金或挪用庫存現(xiàn)金，做到日清月結(jié);
2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符。
銀行存款日記賬的賬面余額，應同開戶銀行寄送企業(yè)的銀行對賬單相核對，一般至少一月核對一次;
3.各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符。
材料、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)等財產(chǎn)物資明細分類賬的賬面余額，應與實有數(shù)量相核對;
有關(guān)債權(quán)債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。
4.各項應收款、應付款、銀行借款等結(jié)算款項以及上交稅金等，應定期寄送對賬單同有關(guān)單位進行核對。
