第四節 總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記
目前總分類賬戶一般根據國家統一的會計制度的有關規定設置。明細分類賬戶，有的是指根據國家統一的會計制度的有關規定設置，有的是企業自行設置。
一、總分類賬戶與明細分類賬戶的關系
（一）總分類賬戶對明細分類賬戶具有統馭控制作用
（二）明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用
（三）總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶在總金額上應當相等
二、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記
所謂平行登記，是指對所發生的每項經濟業務都要以會計憑證為依據，一方面要記入有關總分類賬戶，另一方面也要記入有關總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。
注：會計憑證指原始憑證及記賬憑證。
（一）平行登記的要點如下：
1.所依據會計憑證相同。
2.借貸方向相同。
3.所屬會計期間相同（非時間）。即一項經濟業務發生后，必須在記入總分類賬戶進行總括登記的同一會計期間，在其所屬明細分類賬戶進行明細分類登記。
4.記入總分類賬戶的金額與記入明細分類賬戶的合計金額相等。
（1）總分類賬戶本期發生額=其所屬明細分類賬戶本期發生額合計
注：本期發生額公式可拆成兩個公式：
總分類賬戶本期借方發生額=其所屬明細分類賬戶本期借方發生額合計
總分類賬戶本期貸方發生額=其所屬明細分類賬戶本期貸方發生額合計
（2）總分類賬戶期初余額=其所屬明細分類賬戶期初余額合計
（3）總分類賬戶期末余額=其所屬明細分類賬戶期末余額合計
【例7·多選題】平行登記的記賬原則可以概括為（ ）。
A.方向相同
B.期間一致
C.繁簡一樣
D.金額相等
[答案]ABD
（二）下面以“原材料”賬戶和“應付賬款”賬戶為例，說明總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記。
【例11】飛達公司2005年7月1日“原材料”和“應付賬款”兩個總分類賬戶及其所屬明細分類賬戶的有關資料如下：
“原材料”總分類賬戶有借方資金40000元，其所屬明細分類賬戶余額如下：
名稱 重量 單價 金額
甲材料 400公斤 60元 24000元
乙材料 200公斤 80元 16000元
合計 40000元
“應付賬款”總分類賬戶有貸方余額32000元，其所屬明細分類賬戶余額如下：
名稱 金額
A公司 20000元
B公司 12000元
合計 32000元
該公司7月份發生下列經濟業務：
（1）7月2日，向A公司購入甲材料400公斤，單價60元，價款24000元；乙材料400公斤，單價80元，價款32000元。材料驗收入庫，貨款尚未支付。編制會計分錄如下：
借：原材料-------甲材料 24000
-------乙材料 32000
貸：應付賬款--------A公司 56000
（2）7月6日，車間從倉庫領用原材料一批，其中甲材料600公斤，單價60元，計36000元，乙材料300公斤，單價80元，計24000元。編制會計分錄如下：
借：生產成本 60000
貸：原材料-------甲材料 36000
-------乙材料 24000
（3）7月12日，向B公司購入材料一批，其中甲材料200公斤，單價60元，價款12000元，乙材料400公斤，單價80元，價款32000元。材料已驗收入庫，貨款尚未支付。編制會計分錄如下：
借：原材料-------甲材料 12000
-------乙材料 32000
貸：應付賬款--------B公司 44000
（4）7月20日，以銀行存款償還欠A公司的貨款40000元，償還欠B公司的貨款48000元。編制會計分錄如下：
借：應付賬款-------A公司 40000
-------B公司 48000
貸：銀行存款 88000
總分類賬戶
（三）平行登記的步驟
1.首先，將月初余額分別記入總分類賬戶及其所屬明細分類賬戶。在總分類賬戶中只以價值量體現，在存貨類明細分類賬戶中，還需登記數量和單價，即同時以價值量和實物量反映 。（第二章賬戶分類中提到過）
2.根據經濟業務發生（增減）的先后次序在總分類賬戶和其所屬明細分類賬戶中進行平行登記，并計算出各賬戶的本期發生額合計和期末余額。
（四）總分類賬戶與明細分類賬戶核對
為了保證總分類核算和明細分類核算的完整性和正確性，每隔一定時期，需要對總分類賬戶和明細分類賬戶的記錄進行核對。
由于平行登記的結果，總分類賬戶與其所屬的明細分類賬戶存在以下數量關系：
1.總分類賬戶本期發生額與其所屬的各個明細分類賬戶的本期發生額之和必然相等。
2.總分類賬戶期末余額與其所屬各明細分類賬戶的期末余額之和必然相等。
如果總分類賬戶和其所屬明細賬戶的上述金額不符，則說明記賬一定有錯誤，必須查明原因，加以更正。
在期末可以對總分類賬戶和其所屬明細分類賬戶進行核對和檢查，以便發現和糾正錯誤。通常這種核對是通過編制“總分類賬戶和明細分類賬戶發生額及余額對照表”進行的。
（五）試算平衡與平行登記的主要區別
1.試算平衡主要強調的是：所有賬戶，借方合計=貸方合計
2.平行登記主要強調的是：總賬=所屬明細賬合計
