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湖南財經法規與會計職業道德講義:第三章第二節

發表于 : 2014-12-16 分類 : 會計實務
  第二節 現金管理(新增)
 
  一、現金管理的基本原則
  1.凡在銀行和其他金融機構(以下簡稱開戶銀行)開立賬戶的機關、團體、部隊、企業、事業單位和其他單位(以下簡稱開戶單位)必須依照規定收支和使用現金,接受開戶銀行的監督;
  2.開戶單位之間的經濟往來,除按規定的范圍可以使用現金外,應當通過開戶銀行進行轉賬結算;
  3.各開戶單位按財務會計制度的規定管理現金。
  出納人員不能監管稽核和收入、費用、債權債務賬簿的登記、會計檔案的保管工作。
  二、現金使用范圍(《現金管理暫行條例》)
  開戶單位可以在下列范圍內使用現金:
  1.職工工資、津貼;
  2.個人勞務報酬;
  3.根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金;
  4.各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出;
  5.向個人收購農副產品和其他物資的價款;
  6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費;
  7.結算起點以下的零星支出;
  8.中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。
  上述結算起點定為1 000元。結算起點的調整,由中國人民銀行確定,報國務院備案。
  三、現金管理的基本要求
  1.轉賬結算憑證在經濟往來中具有同現金相同的支付能力。開戶單位在購銷活動中,不得對現金結算給予比轉賬結算優惠的待遇;不得只收現金而拒收支票、銀行匯票、銀行本票和其他轉賬結算憑證。
  2.開戶單位必須嚴格遵守開戶銀行核定的庫存現金限額。庫存現金限額由開戶銀行根據開戶單位3~5天的日常零星開支所需要的現金核定的。
  3.開戶單位應當建立健全現金賬目,逐筆記載現金支付。賬目應當日清月結、賬款相符,嚴格執行《現金管理暫行條例實施細則》的七“不準”:
  (1)不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金。
  (2)不準單位之間相互借用現金。
  (3)不準謊報用途套取現金。
  (4)不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金。
  (5)不準將單位收入的現金以個人名義存入儲蓄。
  (6)不準保留賬外公款(即小金庫)。
  (7)禁止發行變相貨幣,不準以任何票券代替人民幣在市場上流通。
  4.一個單位在幾家金融機構開戶的,只能在一家金融機構開立一個基本結算賬戶,一般賬戶均不得辦理現金支付。
  5.實行大額現金支付登記備案制度。
  6.開戶單位應當按照下列要求辦理現金收支:(重點)
  (1)開戶單位現金收入應當于當日送存開戶銀行。當日送存有困難的,由開戶銀行確定送存時間。
  (2)開戶單位支付現金,可以從本單位庫存現金限額中支付或者從開戶銀行提取,不得從本單位的現金收入中直接支付(即坐支)。
  (3)開戶單位在規定的現金使用范圍內從開戶銀行提取現金,應當寫明用途,由本單位財會部門負責人簽字蓋章,經開戶銀行審核后,予以支付現金。
  (4)因采購地點不固定、交通不便、生產或者市場急需、搶險救災以及其他特殊情況必須使用現金的,開戶單位應當向開戶銀行提出申請,由本單位財會部門負責人簽字蓋章,經開戶銀行審核后,予以支付現金
#p#副標題#e#
  四、建立健全現金核算與內部控制
  錢賬分管制度、現金開支審批制度、日清月結制度、現金清查制度、現金保管制度、保險柜的配備使用制度。
  具體:
  1.現金出納和會計記錄工作應該適當分離,出納工作應由專人負責。
  2.現金日記賬應根據經審核合法的收付款憑證序時逐筆登記。
  3.收入的現金應該當日送存銀行。
  4.庫存現金應該遵守銀行規定的限額。
  5.現金支出應該符合國家規定的使用范圍。
  6.不得以白條抵充現金。
  7.不得私設小金庫。
  8.現金存放應該有安全保護措施。
  【例題1·單選題】根據現金管理的基本規定,使用現金結算的起點為( )。
  A.500元 B.800元 C.1 000元 D.1 500元
  【答案】C
  【例題2·單選題】銀行對實行現金管理的單位核定的現金庫存的最高限額,一般以各單位維持( )的零星現金支付為準。
  A.3~5天 B.5~7天 C.7~9天 D.10天
  【答案】A
  【例題3·多選題】下列支出屬于現金使用范圍的有( )。
  A.職工工資、津貼
  B.結算起點1 000元以下的零星開支
  C.個人勞務報酬
  D.出差人員必須隨身攜帶的差旅費
  【答案】ABCD
  【例題4·判斷題】開戶單位在銷售活動中,可以√現金結算給予比轉賬結算優惠的待遇。( )
  【答案】×
  【例題5·判斷題】凡有現金收入的單位,其現金收入應當于當日及時交存開戶銀行。 ( )
  【答案】√
  【例題6·判斷題】開戶單位支付現金,在一般情況下,不得從本單位的現金收入中直接支付(即坐支)。 ( )
  【答案】√
  【例題7·多選題】某投資公司業務人員到貸款企業催收到期貸款本息,將該貸款企業當日收回的銷售貨款50萬元現金收回并乘火車回公司。此案例中的相關行為違反了《現金管理暫行條例》規定的有(  )。
  A.開戶單位之間的經濟往來,除按規定可以使用現金外,應當通過轉賬結算
  B.實行大額現金支付登記備案制度
  C.開戶單位支付現金不得從本單位現金收入中直接支付(坐支)
  D.一個單位只能在一家金融機構開立一個基本結算賬戶
  【答案】AC
 

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