第三節(jié) 會計賬簿的格式和登記方法
一、日記賬的格式和登記方法
日記賬按其所核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的范圍，可分為特種日記賬和普通日記賬。
普通日記賬是兩欄式日記賬，對規(guī)模較小、業(yè)務(wù)量較少且簡單的企業(yè)，可以使用普通日記賬程序，但規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多且復(fù)雜的企業(yè)，不適宜使用普通日記賬。
常見的特種日記賬有現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬。這里只介紹現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬的設(shè)置和登記方法。
(一)現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法
1.現(xiàn)金日記賬的格式
現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿。
格式：三欄式和多欄式。
注意：必須使用訂本賬。
2.現(xiàn)金日記賬的登記方法
現(xiàn)金日記賬由出納員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并根據(jù)“上日余額+本日收入一本日支出=本日余額”的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額。
(1)日期欄：系指記賬憑證的日期，應(yīng)與現(xiàn)金實際收付日期一致;
(2)憑證欄：系指登記入賬的收付款憑證的種類和編號
(3)摘要欄：摘要說明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。文字要簡練，但要能說明問題。
對方科目欄：系指現(xiàn)金收入的來源科目或支出的用途科目。
(4)收入、支出欄：系指現(xiàn)金實際收付的金額。
日清：每日終了，應(yīng)分別計算現(xiàn)金收入和支出的合計數(shù)，結(jié)出余額，同時將余額與出納員的庫存現(xiàn)金核對。如賬款不符應(yīng)查明原因，并記錄備案。
月結(jié)：要計算現(xiàn)金收付、支出和結(jié)存的合計數(shù)。
在實際工作中，如果要設(shè)多欄式現(xiàn)金日記賬，一般常把現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)和支出業(yè)務(wù)分設(shè)“現(xiàn)金收入日記賬”和“現(xiàn)金支出日記賬”兩本賬。
#p#副標(biāo)題#e#
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借貸方分設(shè)多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法是：
(1)先根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬;
(2)每日營業(yè)終了，根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬結(jié)計的支出合計數(shù)，一筆轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計”欄中，并結(jié)出當(dāng)日余額。
【例11】(判)借貸方分設(shè)的多欄式現(xiàn)金日記賬應(yīng)于每日營業(yè)終了，根據(jù)現(xiàn)金收入日記賬結(jié)計的收入合計數(shù)，一筆轉(zhuǎn)入現(xiàn)金支出日記賬的“收入合計”欄中，并結(jié)出當(dāng)日余額。 ( )
[答案]×
(二)銀行存款日記賬的格式和登記方法
銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。
由出納員根據(jù)與銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的記賬憑證，按時間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。
設(shè)置要求：應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。
1.銀行存款日記賬的格式
格式：三欄式和多欄式。
注意：都必須使用訂本賬。
三欄式銀行存款日記賬的具體格式見表7—7所示。(146)
多欄式可以將收入和支出的核算在一本賬上進(jìn)行，也可以分設(shè)“銀行存款收入日記賬”和“銀行存款支出日記賬”，其格式與表7—5、7—6相似。(145)
2.銀行存款日記賬的登記方法
銀行存款日記賬的登記方法也與現(xiàn)金日記賬的登記方法基本相同。其登記方法如下：
(1)日期欄：系指記賬憑證的日期;
(2)憑證欄：系指登記入賬的收付款憑證的種類和編號(與現(xiàn)金日記賬的登記方法一致)。
(3)對方科目欄：系指銀行存款收入的來源科目或支出的用途科目。
(4)摘要欄：摘要說明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。文字要簡練，但能概括說明問題。
(5)收入、支出欄：系指現(xiàn)金實際收付的金額。
日清：每日終了，應(yīng)分別計算銀行存款的收入和支出的合計數(shù)，結(jié)算出余額;
月結(jié)：月終應(yīng)計算出銀行存款全月收入、支出的合計數(shù)。
二、總分類賬的格式和登記方法
(一)總分類賬的格式
總賬中的賬頁是按總賬科目(一級科目)開設(shè)的總分類賬戶。
每一企業(yè)都應(yīng)設(shè)置總分類賬
格式：三欄式(借方、貸方和余額三個基本金額欄目)見表7—8所示。(148)
(二)總分類賬的登記方法
總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。
#p#副標(biāo)題#e#
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三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法
(一)明細(xì)分類賬的格式
明細(xì)分類賬是根據(jù)二級賬戶或明細(xì)賬戶開設(shè)賬頁，分類、連續(xù)地登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以提供明細(xì)核算資料的賬簿。
它對總分類賬起補(bǔ)充說明的作用，其格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式(或稱平行式)等多種。
1.三欄式明細(xì)分類賬
三欄式明細(xì)賬適用于只進(jìn)行金額核算的賬戶，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費等往來結(jié)算賬戶。
2.多欄式明細(xì)分類賬
多欄式明細(xì)分類賬適用于成本費用類科目的明細(xì)核算。
在實際工作中，成本費用類科目的明細(xì)賬，可以只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄，貸方發(fā)生額由于每月發(fā)生的筆數(shù)很少，可以在借方直接用紅字沖銷。這類明細(xì)賬也可以在借方設(shè)專欄的情況下，貸方設(shè)一總的金額欄，再設(shè)一余額欄。這兩種多欄式明細(xì)賬的格式見表7一l0和表7—11(149、150)
3.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬
該明細(xì)賬適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，其格式參見表7—12。(150頁)
4.橫線登記式明細(xì)分類賬
橫線登記式明細(xì)細(xì)分類賬采用橫線登記，即將每一相關(guān)的業(yè)務(wù)登記在一行，從而可依據(jù)每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況。
這種明細(xì)賬實際上也是一種多欄式明細(xì)賬，適用于登記材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)。其格式參見表7—13。(151)
【例12】(多)明細(xì)分類賬對總分類賬起補(bǔ)充說明的作用，其格式有( )等多種。
A.三欄式 B.兩欄式
C.數(shù)量金額式 D.橫線登記式
[答案]ACD
(二)明細(xì)分類賬的登記方法
明細(xì)分類賬的登記通常有幾種方法：一是根據(jù)原始憑證直接登記明細(xì)賬;二是根據(jù)匯總原始憑證登記明細(xì)分類賬;三是根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。
不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬，可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記;庫存商品、原材料收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。(考點)
【例13】(判)明細(xì)賬一般是根據(jù)記賬憑證直接登記，但有的明細(xì)分類賬可以根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證登記。 ( )
[答案]√
【例14】(判)明細(xì)賬一般是逐筆登記，也可以定期匯總登記。 ( )
[答案]×
【例15】(多)下列各項中，通常可作為登記明細(xì)分類賬依據(jù)的有( )。
A.記賬憑證 B.原始憑證
C.匯總原始憑證 D.匯總記賬憑證
[答案]ABC
