考點(diǎn)122：利潤(rùn)

　　(一)利潤(rùn)的計(jì)算

　　利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+投資凈收益+公允價(jià)值變動(dòng)收益(或減公允價(jià)值變動(dòng)損失)

　　營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

　　營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本

　　考點(diǎn)123：所得稅

　　(一)應(yīng)繳納所得稅的計(jì)算

　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率

　　(二)所得稅的賬務(wù)處理

　　【例23】某企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為600 000元，適用的所得稅稅率為25%。

　　應(yīng)交所得稅=6000 000*25%=150 000(元)

　　企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：所得稅費(fèi)用 150 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 150 000

　　考點(diǎn)124：利潤(rùn)分配

　　企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)加上年初未分配利潤(rùn)即為當(dāng)年可供分配的利潤(rùn)。彌補(bǔ)以前年度的虧損以后，其他按以下順序進(jìn)行分配：

　　(1)提取法定盈余公積金;

　　(2)提取任意盈余公積金;

　　(3)向投資者分配利潤(rùn)。

　　【例24】某企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為1 783 500元，企業(yè)按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按8%提取任意盈余公積，企業(yè)本會(huì)計(jì)年度向投資者分配利潤(rùn)500 000元。甲企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　(1)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)

　　借：本年利潤(rùn) 1 783 500

　　貸利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 1 783 500

　　(2)提取法定盈余公積

　　借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 178 350

　　貸：盈余公積——盈余公積 178 350

　　(3)提取任意盈余公積

　　借：利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積 142 680

　　貸：盈余公積——盈余公積 142 680

　　(4)向投資者分配利潤(rùn)

　　借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利或利潤(rùn) 500 000

　　貸：應(yīng)付利潤(rùn) 500 000

　　(5)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配中明細(xì)賬戶(hù)

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 821 030

　　貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 178 350

　　——提取任意盈余公積 142 680

　　——應(yīng)付股利或利潤(rùn) 500 000